令和5年度 春期 応用情報技術者試験 午前 問60
マネジメント／システム監査金融庁 "財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準（令和元年）" における，内部統制に関係を有する者の役割と責任の記述のうち，適切なものはどれか。
出典：令和5年度 春期 応用情報技術者試験 午前 問60
- ア株主は，内部統制の整備及び運用について最終的な責任を有する。
- イ監査役は，内部統制の整備及び運用に係る基本方針を決定する。
- ウ経営者は，取締役及び執行役の職務の執行に対する監査の一環として，独立した立場から，内部統制の整備及び運用状況を監視，検証する役割と責任を有している。
- エ内部監査人は，モニタリングの一環として，内部統制の整備及び運用状況を検討，評価し，必要に応じて，その改善を促す職務を担っている。
正解：エ
解説
内部統制の基準では，経営者が内部統制の整備及び運用について最終的な責任を有し，取締役会が基本方針を決定します。監査役（監査役会）は独立した立場から内部統制の整備・運用状況を監視・検証し，内部監査人はモニタリングの一環として内部統制の整備・運用状況を検討・評価し，必要に応じて改善を促します。
選択肢ごとの解説
- ア誤り。内部統制の整備及び運用について最終的な責任を有するのは株主ではなく経営者です。
- イ誤り。内部統制の整備及び運用に係る基本方針を決定するのは取締役会です。監査役は監視・検証する立場です。
- ウ誤り。独立した立場から内部統制の整備及び運用状況を監視，検証する役割と責任を有するのは監査役（監査役会）であり，経営者ではありません。
- エ正しい。内部監査人はモニタリングの一環として内部統制の整備及び運用状況を検討，評価し，必要に応じて改善を促す職務を担います。