平成24年度 春期 システム監査技術者試験 午前Ⅱ 問2
マネジメント／システム監査システム監査における監査証拠の説明のうち，適切なものはどれか。
出典：平成24年度 春期 システム監査技術者試験 午前Ⅱ 問2
- ア監査人が収集又は作成する資料であり，監査報告書に記載する監査意見や指摘事項は，その資料によって裏付けられていなければならない。
- イ監査人が当初設定した監査手続を記載した資料であり，監査人はその資料に基づいて監査を実施しなければならない。
- ウ機密性の高い情報が含まれている資料であり，監査人は監査報告書の作成後，速やかに全てを処分しなければならない。
- エ被監査部門が監査人に提出する資料であり，監査人が自ら作成する資料は含まれない。
正解：ア
解説
監査証拠とは，監査人が監査手続を実施することによって収集又は作成する資料であり，監査報告書に記載する監査意見や指摘事項は，この監査証拠によって裏付けられていなければなりません。監査証拠には，被監査部門から入手した資料だけでなく，監査人自身が作成した資料（観察記録，テスト結果など）も含まれます。
選択肢ごとの解説
- ア正しい。監査人が収集又は作成する資料であり，監査意見や指摘事項がその資料によって裏付けられていなければならないのが，監査証拠です。
- イ誤り。監査人が当初設定した監査手続を記載した資料は，監査計画書や監査手続書の説明です。
- ウ誤り。監査調書（監査証拠を含む）は，監査報告書の作成後も一定期間保存する義務があり，速やかに全てを処分してはいけません。
- エ誤り。監査証拠には，被監査部門が提出する資料だけでなく，監査人が自ら作成する資料（観察記録や分析結果など）も含まれます。