平成29年度 春期 システム監査技術者試験 午前Ⅱ 問2

解説

システム監査における監査証拠とは，システム監査人が監査意見を形成するために，監査手続を通じて収集又は自ら作成する資料であり，監査報告書に記載する監査意見や指摘事項は，この監査証拠によって裏付けられていなければならない。監査人が計画した監査手続を記載した資料は監査手続書（監査計画）であって監査証拠そのものではなく，監査人はこれに基づきつつも状況に応じて監査手続を見直すことがある。監査調書を含む監査証拠は，機密性が高い情報を含む場合でも，将来の追跡可能性や説明責任の観点から一定期間保存する必要があり，監査報告書作成後に速やかに全てを処分してよいものではない。また，監査証拠には被監査部門から提出される資料だけでなく，監査人が自ら作成する資料（観察記録，分析結果など）も含まれる。

選択肢ごとの解説

• ア誤り。監査人が計画した監査手続を記載した資料は監査手続書（監査計画）であり，監査証拠そのものではありません。監査手続は状況に応じて見直されることもあります。
• イ正しい。監査証拠とは，監査人が収集又は作成する資料であり，監査報告書に記載する監査意見や指摘事項は，その資料によって裏付けられていなければなりません。
• ウ誤り。監査証拠は機密性が高い情報を含む場合でも，追跡可能性や説明責任の観点から一定期間保存する必要があり，監査報告書の作成後に速やかに全てを処分しなければならないものではありません。
• エ誤り。監査証拠には，被監査部門が提出する資料だけでなく，監査人が自ら収集又は作成する資料（観察記録，分析結果など）も含まれます。