令和4年度 秋期 システム監査技術者試験 午前Ⅱ 問10
マネジメント／システム監査金融庁“財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準（令和元年）”に基づき，今年度改修した“自動化された IT に係る業務処理統制（ITAC）”の整備状況が有効であるとき，人手による内部統制よりも，サンプル数を減らし，サンプリングの対象期間を短くするなど ITAC の運用状況の評価作業を減らすことができる条件として，最も適切なものはどれか。
出典：令和4年度 秋期 システム監査技術者試験 午前Ⅱ 問10
- アITAC の前年度の運用状況の評価が有効である。
- イIT に係る全般統制が有効である。
- ウ人手による業務処理統制の運用状況が有効である。
- エ人手による業務処理統制の整備状況が有効である。
正解：イ
解説
財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準では，自動化されたITに係る業務処理統制（ITAC）は，関連するITに係る全般統制が有効に機能している場合，一度有効性を確認すればその状態が継続する可能性が高いという特性を踏まえ，全般統制が有効であることを条件に，人手による統制に比べてサンプル数を減らしたり，サンプリングの対象期間を短縮したりするなど，運用状況の評価作業を効率化できるとされています。前年度評価の有効性や人手による統制の状況は，ITAC自体の評価作業量を直接左右する条件ではありません。
選択肢ごとの解説
- ア誤り。ITACの前年度の運用状況評価が有効であることは，当年度の評価に一定の考慮を与える場合はあっても，サンプル数削減などの根拠として規定されている条件は全般統制の有効性です。
- イ正しい。ITに係る全般統制が有効であることを条件に，ITACについてはサンプル数を減らし，サンプリング対象期間を短くするなど運用状況の評価作業を減らすことができます。
- ウ誤り。人手による業務処理統制の運用状況の有効性は，ITAC自体の評価作業を減らす直接の条件ではありません。
- エ誤り。人手による業務処理統制の整備状況の有効性も，ITACの運用状況評価の作業量を左右する条件ではありません。