平成30年度 春期 システム監査技術者試験 午前Ⅱ 問10

解説

金融庁“財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準（平成23年）”では，取締役会は内部統制の整備及び運用に係る基本方針を決定し，経営者はその基本方針に基づいて内部統制を整備・運用する役割を担う。監査役又は監査委員会は，取締役及び執行役の職務執行に対する監査の一環として，独立した立場から内部統制の整備及び運用状況を監視，検証する。内部監査人は，内部統制の一部として業務の遂行に対する検討及び評価を行う者であり，内部統制の整備・運用状況の改善を実施する立場にはない。会計監査人は，財務諸表監査の一環として，独立した立場から内部統制が有効に機能しているかを検証する者であり，内部統制の基本方針を決定する立場にはない。

選択肢ごとの解説

• ア誤り。内部統制の整備及び運用に係る基本方針を決定するのは取締役会であり，会計監査人は財務諸表監査の一環として内部統制の有効性を独立した立場から検証する役割を担います。
• イ正しい。監査役は，取締役等の職務執行に対する監査の一環として，独立した立場から内部統制の整備及び運用状況を監視，検証します。
• ウ誤り。取締役会が決定するのは内部統制の整備及び運用に係る基本方針であり，その基本方針に基づいて実際に内部統制を整備し運用するのは経営者の役割です。
• エ誤り。内部監査人は，内部統制の一部として業務の遂行に対する検討及び評価を行う役割を担うのであって，内部統制の整備及び運用状況の改善を実施すること自体は経営者の役割です。