平成23年度 秋期 ITサービスマネージャ試験 午前Ⅱ 問14
マネジメント／システム監査システム監査人の外観上の独立性に関する記述のうち，適切なものはどれか。
出典：平成23年度 秋期 ITサービスマネージャ試験 午前Ⅱ 問14
- ア監査報告書における指摘事項の多寡によって報酬が決まるような契約が望ましい。
- イ公正かつ客観的な監査判断を行うための精神上の独立性が保たれることによって保証される。
- ウ組織的な独立の他，過去の自己の業務に対する監査とならないか，被監査部門の長が監査人の元上司でないか，なども考慮する必要がある。
- エ第三者がうかがい知ることの困難な精神上の独立性とは異なり，内部監査では必要ないが，外部監査では厳密に要求される。
正解：ウ
解説
システム監査人の外観上の独立性とは，第三者から見て監査人の判断が公正・客観的であると認められる状態を指し，組織上の独立性に加えて，過去に自らが関与した業務を監査対象としていないか，被監査部門の責任者が監査人のかつての上司でないかなど，外部から疑念を持たれる要素がないかを考慮する必要があります。報酬が指摘事項の多寡で決まる契約は独立性を損ないます。また，精神上の独立性は外観上の独立性とは異なる概念であり，内部監査であっても独立性の確保は必要です。
選択肢ごとの解説
- ア誤り。指摘事項の多寡によって報酬が決まる契約は，監査人の判断に利害関係を生じさせ，独立性を損ないます。
- イ誤り。精神上の独立性は，監査人の内面的な公正さに関する概念であり，外観上の独立性とは区別されます。
- ウ正しい。組織的独立に加え，過去の自己の業務への監査とならないか，被監査部門の長が監査人の元上司でないかなどを考慮する必要があります。
- エ誤り。内部監査であっても，外観上の独立性の確保は必要とされています。