令和6年度 秋期 システム監査技術者試験 午前Ⅱ 問10

解説

金融庁“財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準（令和5年）”では，内部統制の基本的要素の一つである“統制環境”を，組織の気風を決定し，組織内の全ての者の統制に対する意識に影響を与えるとともに，他の基本的要素の基礎をなすものと位置付けている。具体的には，経営者の意向及び姿勢，経営方針，組織構造及び慣行などが含まれる。職務の分掌は統制活動，内部監査はモニタリング，内部通報制度は情報と伝達に関連する要素である。

選択肢ごとの解説

• ア誤り。職務の分掌は，権限や職責を適切に分担する仕組みであり，“統制活動”に該当します。
• イ正しい。組織構造及び慣行は，統制環境を構成する要素であり，“統制環境”に該当します。
• ウ誤り。内部監査は，内部統制の整備・運用状況を独立した立場から評価する活動であり，“モニタリング”に該当します。
• エ誤り。内部通報制度は，不正等の情報を組織内外に伝達する仕組みであり，“情報と伝達”に関連する要素です。