平成28年度 秋期 ITサービスマネージャ試験 午前Ⅱ 問15
マネジメント／システム監査金融庁の“財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準”における，内部統制に関係を有する者の役割と責任の記述のうち，適切なものはどれか。
出典：平成28年度 秋期 ITサービスマネージャ試験 午前Ⅱ 問15
- ア株主は，内部統制の整備及び運用について最終的な責任を有する。
- イ監査役は，内部統制の整備及び運用に係る基本方針を決定する。
- ウ経営者は，取締役の職務の執行に対する監査の一環として，独立した立場から，内部統制の整備及び運用状況を監視，検証する役割と責任を有する。
- エ内部監査人は，モニタリングの一環として，内部統制の整備及び運用状況を検討，評価し，必要に応じて，その改善を促す職務を担っている。
正解：エ
解説
金融庁の“財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準”では，内部統制に関係を有する者として，経営者，取締役会，監査役等，内部監査人などの役割と責任が示されています。このうち内部監査人は，モニタリングの一環として，内部統制の整備及び運用状況を検討，評価し，必要に応じてその改善を促す職務を担うとされています。内部統制の整備及び運用について最終的な責任を有するのは経営者であり，株主ではありません。また，基本方針を決定するのは経営者であり，取締役の職務執行に対する監査を独立した立場で行うのは監査役の役割です。
選択肢ごとの解説
- ア誤り。内部統制の整備及び運用について最終的な責任を有するのは経営者であり，株主ではありません。
- イ誤り。内部統制の整備及び運用に係る基本方針を決定するのは経営者の役割であり，監査役の役割ではありません。
- ウ誤り。取締役の職務の執行に対する監査の一環として，独立した立場から内部統制の整備及び運用状況を監視，検証する役割と責任を有するのは監査役であり，経営者ではありません。
- エ正しい。内部監査人は，モニタリングの一環として，内部統制の整備及び運用状況を検討，評価し，必要に応じてその改善を促す職務を担っています。